Brasil: guía contable del CFC para IBS y CBS

¿Qué es la OT CFC 001/2026 y por qué es relevante para los negocios en Brasil?

El Consejo Federal de Contabilidad de Brasil (CFC) publicó la Orientación Técnica OT CFC 001/2026, el documento más esperado por los profesionales contables desde el inicio de la reforma tributaria. La guía establece los criterios para el reconocimiento, la medición y la divulgación del IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios) y de la CBS (Contribución sobre Bienes y Servicios) en los estados financieros.

¿Cómo debe registrarse el ingreso bajo las nuevas reglas?

El CFC recomienda presentar el ingreso neto en el estado de resultados. Cada operación debe desglosarse en dos componentes: el precio del producto, servicio o derecho — que constituye el ingreso propio de la empresa — y el monto del tributo, que se registra como pasivo. Este criterio es coherente con las normas contables brasileñas (NBC) y evita que los flujos impositivos inflen los ingresos reportados, algo especialmente relevante para empresas extranjeras con operaciones en Brasil.

¿Cómo se contabilizan los créditos fiscales de IBS y CBS?

La orientación aclara que es válido usar una o dos cuentas contables para los créditos fiscales. El modelo de dos cuentas separa los créditos en "crédito fiscal a apropiar" y "crédito fiscal apropiado". Lo fundamental es que la presentación refleje fielmente las transacciones reales. La práctica que se está consolidando es usar dos cuentas en el balance analítico y una sola cuenta en el balance general, complementada con una nota explicativa. El mayor desafío es controlar el cambio de estatus de cada crédito; por ahora, el único mecanismo disponible es el sistema de cálculo asistido prometido por el gobierno.

¿Qué ocurre con IBS y CBS en los estados financieros de 2026?

Como 2026 es un año de transición y de definición de la alícuota de referencia, la orientación presenta argumentos para ambas alternativas: incluir o excluir el IBS y la CBS en los estados financieros, dado que estos tributos aún no son exigibles. La decisión queda a criterio de la administración de cada empresa. Un problema práctico ya detectado: algunas facturas muestran valores de IBS y CBS que se suman al total, pero el boleto de pago refleja un monto menor, probablemente por una configuración incorrecta del ERP.