CFC Бразилии: правила учёта IBS и CBS

Что такое OT CFC 001/2026 и зачем это нужно бизнесу?

Федеральный совет по бухгалтерскому учёту Бразилии (CFC) опубликовал Техническое руководство OT CFC 001/2026 — документ, которого бухгалтерское сообщество ждало с начала налоговой реформы. В нём установлены правила признания, оценки и раскрытия двух новых налогов: IBS (налог на товары и услуги) и CBS (вклад на товары и услуги) — в финансовой отчётности компаний.

Как теперь отражать выручку в отчётности?

CFC рекомендует показывать в отчёте о прибылях и убытках чистую выручку. Каждая операция должна делиться на две части: цена товара, услуги или права — это и есть выручка компании — и сумма налога, которую следует признавать как обязательство (пассив). Такой подход соответствует бразильским стандартам бухучёта (NBC) и не позволяет налоговым потокам искусственно завышать оборот.

Как учитывать налоговые кредиты по IBS и CBS?

Руководство поясняет, что допустимо использовать как одну, так и две бухгалтерские счёта для налоговых кредитов. Модель с двумя счетами разделяет кредиты на «налоговый кредит к зачёту» и «зачтённый налоговый кредит». Главное — чтобы представление достоверно отражало реальные операции. Складывающаяся практика: два счёта в аналитическом оборотно-сальдовом балансе и один сводный счёт в балансе (с пояснительной запиской). Ключевая проблема — контроль смены статуса кредита, и пока единственный инструмент — обещанная правительством система автоматического расчёта.

Нужно ли включать IBS и CBS в отчётность за 2026 год?

Поскольку 2026 год является переходным и используется для определения базовой ставки, руководство приводит аргументы в пользу обоих вариантов: включать IBS и CBS в финансовую отчётность или нет, так как эти налоги ещё не подлежат уплате. Выбор остаётся за руководством каждой компании. Уже сейчас возникает практическая проблема: некоторые налоговые накладные (notas fiscais) включают суммы IBS и CBS в итог документа, тогда как платёжная квитанция (boleto) отражает меньшую сумму — вероятнее всего, из-за неверных настроек ERP-системы.