Что такое Сборный налог (IS) и когда он заработает?

Налоговая реформа Бразилии предусматривает введение Сборного налога (Imposto Seletivo, IS) с 2027 года вместе с CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços), которая заменит взносы PIS и Cofins. Оба платежа учреждены Дополнительным законом (LC) № 214/2025, однако их ставки ещё не определены обычным законом — и соответствующих законопроектов в Конгрессе пока нет.

Почему отмена IPI создаёт фискальный риск?

Замена CBS имеет встроенную защиту: PIS и Cofins могут быть упразднены только после формального введения CBS (ст. 126, п. II ADCT). IS такой связки с IPI лишён. Статья 126, п. III ADCT не обусловливает обнуление ставок IPI созданием IS. Этот разрыв означает реальный риск выпадения доходов по видам деятельности, ныне облагаемым IPI и потенциально переходящим под IS.

Можно ли установить ставки IS указом (медидой провизориа)?

Из-за срочности рассматривается вариант установления ставок IS через medida provisória — исполнительный акт с силой закона. Верховный суд Бразилии (STF) давно придерживается позиции, что конституционный принцип налоговой законности не требует закона в формальном смысле. Конституционная поправка № 32/2001 закрепила это, перечислив запрещённые для MP темы — налоговое право в них не вошло. Параграф 2 ст. 62 прямо регулирует правило предварительного уведомления (anterioridade) для налогов, вводимых через MP.

Как применяется правило anterioridade к MP?

Для налогов MP вступает в силу в следующем финансовом году только при условии, что до 31 декабря года публикации она будет преобразована в закон. Иными словами, отсчёт ведётся не с момента публикации MP, а с момента её конвертации в закон Конгрессом. Это принципиально важно для своевременного запуска IS в 2027 году.

Что это значит для бизнеса?

Компании, сейчас платящие IPI, находятся в состоянии правовой неопределённости. Без установления ставок IS вовремя — через обычный закон или MP, конвертированную до конца года — возможен разрыв в поступлениях. Для экспортёров в Бразилию и иностранных инвесторов (речь идёт о суммах в реалах, R$) мониторинг ситуации вплоть до конца 2026 года крайне важен.

Ключевые факты:
  • IS и CBS вводятся с 2027 года на основании LC 214/2025.
  • CBS заменяет PIS и Cofins; IS — IPI для отдельных товаров.
  • Законопроектов об установлении ставок IS или CBS в Конгрессе нет.
  • Конституционных препятствий для установления ставок IS через MP не существует.
  • MP должна быть конвертирована в закон до 31 декабря года публикации, чтобы действовать со следующего года.